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税务危机的法律法规解读

查看次数:    发布时间:2018/7/13 8:48:54

少缴税款的最长追溯期限 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第52条规定,不同责任主体、原因造成的未缴或少缴税款,其追征期限的规定是不一致的。 (一)责任主体是税务机关。那么因税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法等责任造成纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的,追征期限仅为3年,即税务机关只能在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,还不得加收滞纳金。 (二)责任主体是纳税人、扣缴义务人。那么因纳税人、扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误等等失误造成的,累计金额在10万元以下的,税务机关在3年内予以追征税款、滞纳金;累计金额超过10万元的,税务机关在5年内予以追征税款、滞纳金。 (三)法律规定不受追征期限限制的情形: (1)偷税、抗税、骗税的,其追征范围包括税款及滞纳金; (2)已被发现的不缴、少缴或欠缴税款情形,包括纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款的,追征范围要根据不缴、少缴或欠缴税款的具体情形,按照前述其他情况的追征范围确定。 “阴阳合同”中的税务危机 所谓“阴阳合同”,是指合同当事人就同一事项订立两份及两份以上内容不完全相同的合同,对外的合同(阳合同)并不是双方真实的意思表示,而是以逃避国家税收等目的订立的。对内的合同(阴合同)则是双方真实意思表示体现,可以是书面形式或口头形式。阴阳合同在现实中不乏其例,尤其在涉及大额交易的行业中,因其税基巨大而更常见。以下从两方面解释: 第一,合同涉税界定。不管有没有合同,发生实质性交易并确认所得,按照税法规定都要缴纳税款,无所谓有无合同。提供应税行为的合同是作为税收征管的佐证,与合同没有直接的联系。但实务操作中,日常税务征管、税务检查和税务调查过程中,一般都要求提供相应的交易合同作为证据以证明交易的真实性和交易金额的准确性。 第二,现金流管控缺乏。税收实务中会涉及货物(服务)流、资金流、发票流,而这三流应当是一致的,所谓“三流合一”。通过不同的形式签署合同,显然是为了降低税负,将资金流、发票流与服务流进行了分离,既违背了会计与税务方面的“实质重于形式”原则,也反映了逃避税收的事实。 税务稽查部门查证属实后,责任主体需要在限期内缴清税款、滞纳金、罚款,或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款。
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